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为了利便征税人照料出口货色劳务退（免）税、免税，普及效劳质地，进一步标准拘束，国度税务总局对出口货色劳务增值税和消费税的拘束规矩实行了算帐、完满，拟订了《出口货色劳务增值税和消费税拘束方法》。现予公布。
一、依据《中华百姓共和国税收征收拘束法》、《中华百姓共和国增值税暂行条例》、《中华百姓共和国消费税暂行条例》及其施行细则，以及财务部、国度税务总局闭于出口货色劳务增值税和消费税战略的规矩，拟订本方法。
二、出口企业和其他单元照料出口货色、视同出口货色、对表供应加工修茸修配劳务（以下统称出口货色劳务）增值税、消费税的退（免）税、免税，实用本方法。
出口企业和出口货色劳务的规模，退（免）税和免税的实用规模和盘算推算方法，按《财务部 国度税务总局闭于出口货色增值税和消费税战略的报告》（财税〔2012〕39号）实践。
（一）出口企业应正在照料对表营业规划者登记备案或缔结首份委托出口和讲之日起30日内，填报《出口退（免）税资历认定申请表》（见附件1，略，详情请登录税务总局网站），供应下列材料到主管税务构造照料出口退（免）税资历认定：
1.加盖登记备案专用章的《对表营业规划者登记备案表》或《中华百姓共和表洋商投资企业核准证书》；
（二）其他单元应正在发作出口货色劳务营业之前，填报《出口退（免）税资历认定申请表》，供应银行开户许可证及主管税务构造央求的其他材料，到主管税务构造照料出口退（免）税资历认定。
（三）出口企业和其他单元正在出口退（免）税资历认定之前发作的出口货色劳务，正在照料出口退（免）税资历认定后，可能正在规矩的退（免）税申报期内按规矩申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。
（四）出口企业和其他单元出口退（免）税资历认定的实质发作改革的，须自改革之日起30日内，填报《出口退（免）税资历认定改革申请表》（见附件2，略，详情请登录税务总局网站），供应闭系材料向主管税务构造申请改革出口退（免）税资历认定。
（五）必要刊出税务备案的出口企业和其他单元，应填报《出口退（免）税资历认定刊出申请表》（见附件3，略，详情请登录税务总局网站），向主管税务构造申请刊出出口退（免）税资历，然后再按规矩照料税务备案的刊出。
出口企业和其他单元正在申请刊出认定前，应先结清出口退（免）税款。刊出认定后, 出口企业和其他单元不得再申报照料出口退（免）税。
企业当月出口的货色须正在次月的增值税征税申报期内，向主管税务构造照料增值税征税申报、免抵退税闭系申报及消费税免税申报。
企业应正在货色报闭出口之日（以出口货色报闭单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税征税申报期内收齐相闭凭证，向主管税务构造申报照料出口货色增值税免抵退税及消费税退税。过期的，企业不得申报免抵退税。
1.企业向主管税务构造照料增值税征税申报时，除按征税申报的规矩供应相闭材料表，还应供应下列材料：
（1）主管税务构造确认的上期《免抵退税申报汇总表》（见附件4，略，详情请登录税务总局网站）。
①出口货色报闭单（出口退税专用，以下未作稀奇注明的均为此联）（保税区内的出口企业可供应中华百姓共和国海闭保税区出境货色登记清单，简称出境货色登记清单，下同）；
②出口收汇核销单（出口退税联，以下未作稀奇注明的均为此联）（远期结汇的供应远期收汇登记说明，保税区内的出口企业供应结汇水单。跨境营业百姓币结算营业、试行出口退税免予供应纸质出口收汇核销单区域和货色营业表汇拘束轨造改进试点区域的企业免予供应，下同）；
④委托出口的货色，还应供应受托方主管税务构造签发的署理出口货色说明，以及署理出口和讲复印件；
3.临盆企业出口的视同自产货色以及列名临盆企业出口的非自产货色，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应供应下列材料：
（2）消费税专用缴款书或瓜分单，海闭进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。
1.企业正在照料进料加工营业手（账）册后，应于料件实质进口之日起至次月（采用实耗法扣除的，正在料件实质耗用之日起至次月）的增值税征税申报期内，填报《临盆企业进料加工备案申报表》（见附件9，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报的电子数据及下列材料，向主管税务构造申请照料进料加工备案手续：
（1）采用纸质手册的企业应供应进料加工手册原件及复印件；采用电子化手册的企业应供应海闭签章的加工营业电子化纸质单证；采用电子账册的企业应供应海闭核发的《加工营业联网禁锢企业电子账册登记说明》。
以双委托形式（临盆企业进、出口均委托出口企业照料，下同）从事进料加工营业的企业，由委托方凭署理进、出口和讲及受托方的上述材料的复印件，到主管税务构造照料进料加工备案手续。
已照料进料加工备案手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发作加工单元、备案进口料件总额、备案出口货色总额、手册有用期等项目改革的，企业应正在改革事项发作之日起至次月的增值税征税申报期内，填报《临盆企业进料加工备案改革申请表》（附件10，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及海闭核发的改革后的闭系材料向主管税务构造申报照料手（账）册改革手续。
2.从事进料加工营业的企业应于料件实质进口之日起至次月（采用实耗法盘算推算的，正在料件实质耗用之日起至次月）的增值税征税申报期内，持进口货色报闭单、署理进口货色说明及署理进口和讲等材料向主管税务构造申报《临盆企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件11，略，详情请登录税务总局网站）、《临盆企业进料加工出口货色扣除保税进口料件申请表》（见附件12，略，详情请登录税务总局网站）。
3.采用纸质手册或电子化手册的企业，应正在海闭签发核销了案报告书（以了案日期为准，下同）之日起至次月的增值税征税申报期内填报《临盆企业进料加工手册备案核销申请表》（见附件13，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务构造申请照料进料加工的核销手续；采用电子账册的企业，应正在海闭办结一个周期核销手续后，正在海闭签发核销了案报告书之日起至次月的增值税征税申报期内填报《临盆企业进料加工手册备案核销申请表》，供应正式申报电子数据，向主管税务构造申请照料进料加工的核销手续。
（四）购进不计提进项税额的国内免税原原料用于加工出口货色的，企业应孤单核算用于加工出口货色的免税原原料，并正在免税原原料购进之日起至次月的增值税征税申报期内，填报《临盆企业出口货色扣除国内免税原原料申请表》（见附件14，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据，向主管税务构造照料申报手续。
发作今年度退运的，正在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发作跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行司帐轨造的相闭规矩实行相应调解。
今年度已申报免抵退税的，如须实行免税方法或纳税方法，正在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的，如须实行免税或纳税方法，不必负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行司帐轨造的相闭规矩实行相应调解。
企业当月出口的货色须正在次月的增值税征税申报期内，向主管税务构造照料增值税征税申报，将实用退（免）税战略的出口货色发售额填报正在增值税征税申报表的“免税货色发售额”栏。
企业应正在货色报闭出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税征税申报期内，收齐相闭凭证，向主管税务构造照料出口货色增值税、消费税免退税申报。经主管税务构造核准的，企业正在增值税征税申报期以表的其他时期也可照料免退税申报。过期的，企业不得申报免退税。
（2）增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海闭进口增值税专用缴款书（供应海闭进口增值税专用缴款书的，还需同时供应进口货色报闭单，下同）；
（4）委托出口的货色，还应供应受托方主管税务构造签发的署理出口货色说明，以及署理出口和讲副本；
（5）属应税消费品的，还应供应消费税专用缴款书或瓜分单、海闭进口消费税专用缴款书（供应海闭进口消费税专用缴款书的，还需同时供应进口货色报闭单，下同）；
报闭进入格表区域并发售给格表区域内单元或境表单元、局部的货色，格表区域表的临盆企业或表贸企业的退（免）税申报诀别按本方法第四、五条的规矩照料。
其他视同出口货色和对表供应加工修茸修配劳务，属于报闭出口的，为报闭出口之日起，属于非报闭出口发售的，为出口发票或平常发票开具之日起，出口企业或其他单元应正在次月至次年4月30日前的各增值税征税申报期内申报退（免）税。过期的，出口企业或其他单元不得申报退（免）税。申报退（免）税时，临盆企业除按本方法第四条，表贸企业和没有临盆才智的其他单元除按本方法第五条的规矩申报〔不供应出口收汇核销单；非报闭出口发售的不供应出口货色报闭单和出口发票，属于临盆企业发售的供应平常发票〕表，下列货色劳务，出口企业和其他单元还须供应下列对应的增补材料：
（一）对表帮帮的出口货色，应供应商务部核准应用援表优惠贷款的批文（“援表职司书”）复印件或商务部核准应用援表合股互帮项目基金的批文（“援表职司书”）复印件。
（二）用于对表承包工程项宗旨出口货色，应供应对表承包工程合同；属于分包的，由承接分包的出口企业或其他单元申请退（免）税，申请退（免）税时除供应对表承包合同表，还须供应分包合同（和讲）。
（四）向海闭报闭运入海闭禁锢栈房供海闭远隔区内免税店发售的货色，供应的出口货色报闭单应加盖有免税品规划企业报闭专用章；上海虹桥、浦东机场海闭国际远隔区内的免税店发售的货色，供应的出口货色报闭单应加盖免税店报闭专用章，并供应海闭对免税店发售货色的核销说明。
（七）发售给表轮、远洋国轮的货色，应供应列明发售货色名称、数目、发售金额并经表轮、远洋国汽船主具名的出口发票。
（一）输入格表区域的水电气，由进货水电气的格表区域内的临盆企业申报退税。企业应正在购进货色增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税征税申报期内向主管税务构造申报退税。过期的，企业不得申报退税。申报退税时，应填报《购进自用货色退税申报表》（见附件18，略，详情请登录税务总局网站），供应正式电子申报数据及下列材料：
（二）运入保税区的货色，假设属于出口企业发售给境表单元、局部，境表单元、局部将其存放正在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业照料报闭手续，海闭正在其整体离境后，签发进入保税区的出口货色报闭单的，保税区表的临盆企业和表贸企业申报退（免）税时，除诀别供应本方法第四、五条规矩的材料表，还须供应仓储企业的出境货色登记清单。确定申报退（免）税限期的出口日期以结果一批出境货色登记清单上的出口日期为准。
（三）出口企业和其他单元出口的正在2008年12月31日以前购进的筑筑、2009年1月1日往后购进但遵从相闭规矩不得抵扣进项税额的筑筑、非增值税征税人购进的筑筑，以及开业税改征增值税试点区域的出口企业和其他单元出口正在本企业试点以前购进的筑筑，假设属于未盘算推算抵扣进项税额的已应用过的筑筑，均实行增值税免退税方法。
出口企业和其他单元应正在货色报闭出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税征税申报期内，向主管税务构造孤单申报退税。过期的，出口企业和其他单元不得申报退税。申报退税时应填报《出口已应用过的筑筑退税申报表》（见附件19，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及下列材料：
（四）国界界区寻常营业或国界幼额营业项下以百姓币结算的从所正在省（自治区）的国界港口出口到交界连接国度，并接纳银行转账百姓币结算形式的出口货色，临盆企业、表贸企业申报退（免）税时，除诀别供应本方法第四、五条规矩的材料表，还应供应百姓币结算的银行入账单，银行入账单应与表汇拘束部分出具的出口收汇核销单相成亲。确有疾苦不行供应银行入账单的，可供应签注“百姓币核销”的出口收汇核销单。
（六）出口企业和其他单元申报附件21（略，详情请登录税务总局网站）所列货色的退（免）税，应正在申报报表中的明细表“退（免）税营业类型”栏内填写附件21所列货色对应的标识。
出口企业和其他单元购进出口货色劳务博得的增值税专用发票，应按规矩照料增值税专用发票的认证手续。进项税额已盘算推算抵扣的增值税专用发票，不得正在申报退（免）税时供应。
出口企业和其他单元遗失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及发售方所正在田主管税务构造出具的遗失增值税专用发票已报税说明单，向主管税务构造申报退（免）税。
出口企业和其他单元遗失增值税专用发票抵扣联的，正在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务构造申报退（免）税。
出口企业应正在货色报闭出口后实时正在“中国电子港口出口退税子体系”中实行报闭单确认操作。实时盘查出口货色报闭单电子讯息，对待无出口货色报闭单电子讯息的，应实时向中国电子港口或主管税务构造反应。
受托方将署理出口的货色与其他货色一笔报闭出口的，委托方申报退（免）税时可供应出口货色报闭单的复印件。
出口企业有下列景况之一的，自愿生之日起2年内，申报出口退（免）税时，务必供应出口收汇核销单：
5.有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产物收购发票、担当虚开增值税专用发票（善意博得虚开增值税专用发票除表）等涉税违法活动的。
出口企业不存正在上述5种景况的，席卷因改造、改组以及统一、分立等由来新设立并从新照料出口退（免）税资历认定且原出口企业不存正在上述所列景况，并经省级税务构造核准的，正在申报出口退（免）税时，可暂不供应出口收汇核销单。但须正在出口退（免）税申报截止之日前，收齐并供应按月依申报明细表按序装订成册的出口收汇核销单。
出口企业应正在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货色的下列单证，按申报退（免）税的出口货色按序，填写《出口货色登记单证目次》，阐明登记单证存放地方，以备主管税务构造核查：
1.表贸企业购货合同、临盆企业收购非自产货色出口的购货合同，席卷一笔购销合同下缔结的增补合划一；
3.出口货色运输票据（席卷：海运提单、航空运单、铁途运单、货色承运票据、邮政收条等承运人出具的货色票据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。
若有无法博得上述原始单证状况的，出口企业可东西有类似实质或效力的其他单证实行单证登记。除另有规矩表，登记单证由出口企业存放和保管，不得专擅损毁，保留期为5年。
（一）格表区域内的企业出口的格表区域内的货色、出口企业或其他单元视同出口的实用免税战略的货色劳务，应正在出口或发售次月的增值税征税申报内，向主管税务构造照料增值税、消费税免税申报。
（二）其他的实用免税战略的出口货色劳务，出口企业和其他单元应正在货色劳务免税营业发作的次月（按季度实行增值税征税申报的为次季度），填报《免税出口货色劳务明细表》（见附件22，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据，向主管税务构造照料免税申报手续。出口货色报闭单（委托出口的为署理出口货色说明）等材料留存企业备查。
非出口企业委托出口的货色，委托方应正在货色劳务免税营业发作的次月（按季度实行增值税征税申报的为次季度）的增值税征税申报期内，凭受托方主管税务构造签发的署理出口货色说明以及署理出口和讲副本等材料，向主管税务构造照料增值税、消费税免税申报。
出口企业和其他单元未正在规矩限期内申报出口退（免）税或申报开具《署理出口货色说明》，以及已申报增值税退（免）税，却未正在规矩限期内向税务构造补齐增值税退（免）税凭证的，假设正在申报退（免）税截止限期前已确定要实行增值税免税战略的，出口企业和其他单元可正在确定免税的次月的增值税征税申报期，按前款规矩的手续向主管税务构造申报免税。仍然申报免税的，不得再申报出口退（免）税或申报开具署理出口货色说明。
（三）本条第（二）项第三款出口货色若已照料退（免）税的，正在申报免税前，表贸企业及没有临盆才智的其他单元须补缴已退税款；临盆企业按本方法第四条第（五）项规矩，调解申报数据或全额补缴原免抵退税款。
卷烟出口企业向卷烟临盆企业购进卷烟时，应先正在免税出口卷烟规划内向主管税务构造申请开具《准予免税购进出口卷烟说明申请表》（见附件23，略，详情请登录税务总局网站），然后将《准予免税购进出口卷烟说明》（见附件24，略，详情请登录税务总局网站）转交卷烟临盆企业，卷烟临盆企业据此向主管税务构造申报照料免税手续。
已准予免税购进的卷烟，卷烟临盆企业须以不含消费税、增值税的价钱发售给出口企业，并向主管税务构造报送《出口卷烟已免税说明申请表》（见附件25，略，详情请登录税务总局网站）。卷烟临盆企业的主管税务构造准许免税后，出具《出口卷烟已免税说明》（见附件26，略，详情请登录税务总局网站），并直接寄送卷烟出口企业主管税务构造。
卷烟出口企业（席卷购进免税卷烟出口的企业、直接出口自产卷烟的临盆企业、委托出口自产卷烟的临盆企业）应正在卷烟报闭出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税征税申报期内，向主管税务构造照料出口卷烟的免税核销手续。过期的，出口企业不得申报核销，应按规矩缴纳增值税、消费税。申报核销时，应填报《出口卷烟免税核销申报表》（见附件27，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及下列材料：
（1）从事来料加工委托加工营业的出口企业，正在博得加工企业开具的加工费的平常发票后，应正在加工费的平常发票开具之日起至次月的增值税征税申报期内，填报《来料加工免税说明申请表》（见附件28，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据，及下列材料向主管税务构造照料《来料加工免税说明》（见附件29，略，详情请登录税务总局网站）：
出口企业应将《来料加工免税说明》转交加工企业，加工企业持此说明向主管税务构造申报照料加工费的增值税、消费税免税手续。
（2）出口企业以“来料加工”营业形式出口货色并照料海闭核销手续后，持海闭签发的核销了案报告书、《来料加工出口货色免税说明核销申请表》（见附件30，略，详情请登录税务总局网站）和下列材料及正式申报电子数据，向主管税务构造照料来料加工出口货色免税核销手续：
委托出口的货色，受托方须自货色报闭出口之日起至次年4月15日前，向主管税务构造申请开具《署理出口货色说明》（附件31，略，详情请登录税务总局网站），并将其实时转交委托方，过期的，受托方不得申报开具《署理出口货色说明》。申请开具署理出口货色说明时应填报《署理出口货色说明申请表》（见附件32，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及下列材料：
委托进口加工营业料件，受托方应实时向主管税务构造申请开具署理进口货色说明，并实时转交委托方。受托方申请开具署理进口货色说明时，应填报《署理进口货色说明申请表》（见附件33，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及下列材料：
出口货色发作退运的，出口企业应先向主管税务构造申请开具《出口货色退运已补税（未退税）说明》（附件34，略，详情请登录税务总局网站），并携其到海闭申请照料出口货色退运手续。委托出口的货色发作退运的，由委托方申请开具出口货色退运已补税（未退税）说明并转交受托方。申请开具《出口货色退运已补税（未退税）说明》时应填报《退运已补税（未退税）说明申请表》（见附件35，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及下列材料：
3.税收通用缴款书原件及复印件（退运发作时未申报退税的、以及临盆企业今年度发作退运的、不需供应）；
遗失出口货色报闭单或出口收汇核销单的，出口企业应向主管税务构造申请开具补办出口报闭单说明或补办出口收汇核销单说明。
1.申请开具补办出口报闭单说明的，应填报《补办出口货色报闭单申请表》（见附件36，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及下列材料：
2.申请开具补办出口收汇核销单说明的，应填报《补办出口收汇核销单说明申请表》（见附件37，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及下列材料：
表贸企业购进货色需分批申报退（免）税的及临盆企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业应凭下列材料填报并向主管税务构造申请出具《出口退税进货分批申报单》（见附件38，略，详情请登录税务总局网站）：
表贸企业发作原记入出口库存账的出口货色转内销或视同内销货色纳税的，以及已申报退（免）税的出口货色发作退运并转内销的，表贸企业应于发作内销或视同内销货色确当月向主管税务构造申请开具出口货色转内销说明。申请开具出口货色转内销说明时，应填报《出口货色转内销说明申报表》（见附件39，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据及下列材料：
1.增值税专用发票（抵扣联）、海闭进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货色退运已补税（未退税）说明原件及复印件；
表贸企业应正在博得出口货色转内销说明的下一个增值税征税申报期内申报征税时，以此行动进项税额的抵扣凭证应用。
行使表国当局贷款或国际金融结构贷款创设的项目，招标机构须正在招标完毕并待中标企业缔结的供货合同生效后，向其所正在田主管税务构造申请照料《中标说明报告书》。招标机构应向主管税务构造报送《中标说明报告书》及中标筑筑清单表（见附件40，略，详情请登录税务总局网站），并供应下列材料和讯息：
4.贷款子目中，属于表国企业中标再分包给国内企业供应的机电产物，还应供应招标机构对分包合同出具的验证说明；
出口企业或其他单元遗失出口退税相闭说明的，应向原出具说明的税务构造填报《闭于补办出口退税相闭说明的申请》（附件42，略，详情请登录税务总局网站），供应正式申报电子数据。原出具说明的税务构造正在核实确曾出具过闭系说明后，从新出具相闭说明，但需阐明“补办”字样。
1.属于向海闭报闭出口的货色，以出口货色报闭单上阐明的出口日期为准；属于非报闭出口发售的货色，以出口发票或平常发票的开具时期为准。
2.保税区内出口企业或其他单元出口的货色以及经保税区出口的货色，以货色离境时海闭出具的出境货色登记清单上阐明的出口日期为准。
（三）必要认定为可按收购视同自产货色申报免抵退税的集团公司，集团公司总部务必将书面认定申请及成员企业的说明原料报送主管税务构造，并由集团公司总部所正在地的地级以上（含本级）税务构造认定。
集团公司总部及其成员企业不正在统一区域的，或不正在统一省（自治区、直辖市，规划单列市）的，由集团公司总部所正在地的省级国度税务局认定；总部及其成员不正在统一个省的，总部所正在地的省级国度税务局应将认定文献抄送成员企业所正在地的省级国度税务局。
（四）境表单元、局部推迟支拨货款或不行支拨货款的出口货色劳务，及出口企业以差额结汇形式实行结汇的进料加工出口货色，凡表汇拘束部分出具出口收汇核销单的（免予供应纸质出口收汇核销单的试点区域的税务构造收到表汇拘束部分传输的收汇核销电子数据），出口企业和其他单元可按现行相闭规矩申报退（免）税。
（五）属于远期收汇且未进步正在表汇拘束部分远期收汇登记的估计收汇日期的出口货色劳务，供应远期收汇登记说明申请退（免）税的，出口企业和其他单元应正在估计收汇日期起30天内向主管税务构造供应出口收汇核销单（出口退税联）。过期未供应的，或免予供应纸质出口收汇核销单的试点区域的税务构造收到表汇拘束部分传输的收汇核销电子数据的“核销日期”进步估计收汇日期起30天的，主管税务构造不再照料闭系出口退（免）税，已照料出口退（免）税的，由税务构造按相闭规矩追回已退（免）税款。
（六）输入格表区域的水电气，区内临盆企业未正在规矩限期内申报退（免）税的，进项税额须转入本钱。
（七）实用增值税免税战略的出口货色劳务，除格表区域内的企业出口的格表区域内的货色、出口企业或其他单元视同出口的货色劳务表，出口企业或其他单元假设未正在规矩的征税申报期内按规矩申报免税的，应视同内销货色和加工修茸修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规矩补报免税表，还应担当主管税务构造按《中华百姓共和国税收征收拘束法》做出的责罚；属于内销纳税的，应正在免税申报期次月的增值税征税申报期内申报缴纳增值税、消费税。
出口企业或其他单元对今年度的出口货色劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具署理出口说明的出口货色劳务后的余额，除内销免税货色按前款规矩实践表，须正在次年6月份的增值税征税申报期内申报缴纳增值税、消费税。
（八）实用增值税免税战略的出口货色劳务，出口企业或其他单元假设放弃免税，实行按内销货色纳税的，应向主管税务构造提出版面申报，一朝放弃免税，36个月内不得更改。
（九）除经国度税务总局核准发售给免税店的卷烟表，免税出口的卷烟须从指定港口（见附件43，略，详情请登录税务总局网站）直接报闭出口。
（十）出口企业和其他单元出口财税〔2012〕39号文献第九条第（二）项第6点所列的货色，出口企业和其他单元应按财税〔2012〕39号文献附件9所列原料对应海闭税则号正在出口货色劳务退税率文库中对应的退税率申报征税或免税或退（免）税。
出口企业和其他单元假设未按上述规矩申报征税或免税或退（免）税的，已经主管税务构造出现，除实践本项规矩表，还应担当主管税务构造按《中华百姓共和国税收征收拘束法》做出的责罚。
十二、实用增值税纳税战略的出口货色劳务，出口企业或其他单元申报缴纳增值税，按内销货色缴纳增值税的联合规矩实践。
（一）出口企业和其他单元有下列活动之一的，主管税务构造应遵从《中华百姓共和国税收征收拘束法》第六十条规矩予以责罚：
（二）出口企业和其他单元拒绝税务构造搜检或拒绝供应相闭出口货色退（免）税账簿、凭证、材料的，税务构造应遵从《中华百姓共和国税收征收拘束法》第七十条规矩予以责罚。
（三）出口企业供应子虚登记单证的，主管税务构造应遵从《中华百姓共和国税收征收拘束法》第七十条的规矩责罚。
（四）从事进料加工营业的临盆企业，未按规矩限期照料进料加工备案、申报、核销手续的，主管税务构造正在遵从《中华百姓共和国税收征收拘束法》第六十二条相闭规矩实行统治后再照料闭系手续。
（五）出口企业和其他单元有违反发票拘束规矩活动的，主管税务构造应遵从《中华百姓共和国发票拘束方法》相闭规矩予以责罚。
（六）出口企业和其他单元以假报出口或者其他欺诳门径，骗取国度出口退税款，由主管税务构造追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；组成犯警的，依法追溯刑事负担。
对骗取国度出口退税款的，由省级以上（含本级）税务构造核准，按下列规矩放手其出口退（免）税资历：
2.骗取国度出口退税款5万元以上不满50万元的，可能放手为其照料出口退税1年以上1年半以下。
3.骗取国度出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税活动受过行政责罚、2年内又骗取国度出口退税款数额正在30万元以上不满150万元的，放手为其照料出口退税1年半以上2年以下。
4.骗取国度出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税活动受过行政责罚、两年内又骗取国度出口退税款数额正在150万元以上的，放手为其照料出口退税两年以上3年以下。
5.放手照料出口退税的时期以省级以上（含本级）税务构造核准后作出的《税务行政责罚决断书》的决断之日为肇端日。
十四、本方法第四、五、六、七条中闭于退（免）税申报限期的规矩，第九条第（二）项第三款的出口货色的免税申报限期的规矩，以登第十条第（一）项中闭于申请开具署理出口货色说明限期的规矩，自2011年1月1日起起先实践。2011年的出口货色劳务，退（免）税申报限期、第九条第（二）项第三款的出口货色的免税申报限期、第十条第（一）项申请开具署理出口货色说明的限期，第十一条第（七）项第二款规矩的限期拉长3个月。
本方法其他规矩自2012年7月1日起先实践。肇端日期：属于向海闭报闭出口的货色劳务，以出口货色报闭单上阐明的出口日期为准；属于非报闭出口发售的货色，以出口发票（表销发票）或平常发票的开具时期为准；属于保税区内出口企业或其他单元出口的货色以及经保税区出口的货色，以货色离境时海闭出具的出境货色登记清单上阐明的出口日期为准。
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